Налоги физических лиц в США: детальный FAQ - Все Миграционные Сервисы
Войти

Налоги физических лиц в США: детальный FAQ

21.11
22
0

Что нужно знать тем, кто уезжает в США поработать, пожить, учреждает бизнес в США или инвестирует в американскую экономику, покупает в США недвижимость или получает наследство или подарки.
На примере вопросов от живых клиентов составили FAQ, чтобы вам проще было разобраться с налоговыми обязательствами в США. На слайде мы расположили основную информацию по налогам в США.

В предстоящих материалах мы рассмотрим налоговые аспекты для физических лиц в других популярных странах, таких как Великобритания, Франция, Испания, Португалия, Нидерланды и Индонезия. Уже опубликованы часто задаваемые вопросы о налогах в Турции и Германии, а также в отношении нескольких других стран. Если вас интересует, какие финансовые обязательства сохраняются при отъезде из России, ознакомьтесь с этой статьей или ее краткой версией для тех, кто предпочитает краткие материалы. Юридическая фирма Larmann Legal специализируется на международном налогообложении и за последние полгода провела более 300 консультаций по личным налогам.

В каких случаях я должен платить налоги в США / Когда я стану налоговым резидентом США?
В США уникальная система признания физлица налоговым резидентом. В качестве налоговых резидентов США рассматриваются:
1. Граждане США;

2. Владельцы грин-карты подпадают под статус налоговых резидентов. Иностранец остается налоговым резидентом США, пока его грин-карта не аннулирована официально. Даже в случае временного отсутствия на территории США, держатель грин-карты сохраняет статус налогового резидента и обязан уплачивать соответствующие налоги до момента окончания срока действия грин-карты. Кроме того, сложные правила распространяются на тех, кто откажется от грин-карты: они считаются налоговыми резидентами, если проживали с грин-картой по крайней мере 8 лет из последних 15 лет перед отказом.

3. Лица, соответствующие «тесту на существенное присутствие», также считаются налоговыми резидентами. Этот тест предусматривает пребывание физического лица в США не менее 31 дня в текущем году и 183 дня в трехлетнем периоде, включая текущий год и два предшествующих ему. Сложная формула используется для подсчета дней, учитывая 1/3 для дней предшествующего года и 1/6 для дней позапрошлого года. Важно отметить, что некоторые дни пребывания не учитываются, такие как поездки на работу из Канады или Мексики, кратковременное нахождение в США менее 24 часов в пути, дни в качестве члена экипажа иностранного судна, дни, когда физическое лицо не может покинуть США из-за состояния здоровья, и дни, когда лицо освобождено от налогообложения.

Освобожденными от налогообложения в США лицами считаются:

  • Сотрудники иностранных правительств и международных организаций, находящиеся в США по визе категории «A» или «G», кроме лиц, имеющих визы класса «A-3» или «G-5»;

  • Преподаватель или стажер, временно находящийся в США по визе «J» или «Q»;

  • Студент, временно находящийся в США по визе «F», «J», «M» или «Q»;
  • Профессиональный спортсмен, временно находящийся в США для участия в благотворительном спортивном мероприятии.

Однако это не всё, что следует учитывать релокантам в США. Даже если вы соответствуете тесту на существенное присутствие в США, вас могут не признать налоговым резидентом США, если вы одновременно:

  • Находились в США менее 183 дней в течение года;

  • Имели более тесную связь (closer connection) в течение года с иностранным государством, в котором у вас есть «налоговый дом» (tax home). При этом понятие tax home шире, чем понятие страны налогового резидентства, потому что может включать в себя страну вашего местожительства, страну вашего бизнеса, страну вашей работы, страну вашего ИП;

  • Сохраняли налоговый дом в этой иностранной стране в течение всего года; и
  • Не подавали заявку на грин-карту и не предпринимали действий по ее получению.

Граждане и налоговые резиденты США (Resident Alien) обязаны уплачивать налоги с доходов по всему миру. Нерезиденты США (Non-Resident Alien) платят налоги от их доходов от источников в США и доходов, фактически связанных с торговлей или бизнесом в США.

Какие ставки подоходного налога в США?

В США существует 4 категории плательщиков федерального подоходного налога, для которых установлены разные налоговые ставки за 2022 год:

  1. Одинокий налогоплательщик;
  2. Супруги, подающие совместную декларацию (недоступно нерезидентам);
  3. Супруги, подающие раздельные декларации; и

  4. Глава домохозяйства (недоступно нерезидентам).

Ставки федерального подоходного налога в США для одинокого налогоплательщика представлены в таблице ниже.


Супруги, подающие совместную декларацию в США, платят федеральный подоходный налог по следующим ставкам из таблицы.


Супруги, подающие раздельные декларации в США, платят федеральный подоходный налог следующим образом из таблицы.

Наконец, в таблице ниже представлено, как платит федеральный подоходный налог в США налогоплательщик, являющийся главой домохозяйства.

Лидер домашнего хозяйства – это физическое лицо, находящееся вне брака и обеспечивающее финансовую поддержку зависимых членов семьи, преодолевая более 50% общих расходов. В большинстве случаев в США этой роли часто отводится одиночным родителям.

Пример 1: Если вы не состоите в браке и ваш годовой доход в США составляет $40,000, вы будете облагаться налогом в размере 10% на сумму до $10,275 и 12% на часть дохода от $10,275 до $41,775.

Пример 2: В случае, если ваш годовой доход в США составляет $60,000, вы будете облагаться налогом в размере 10% на первые $10,275 дохода, 12% на часть дохода от $10,275 до $41,775 и 22% на остаток.

Оба примера приведены без учета доступных вычетов в США, о которых мы обсудим отдельно в следующем разделе.

Большинство штатов и муниципалитетов также взимают свои налоги на доход (штатный налог, местный налог). В данной статье мы не будем подробно рассматривать налоги на доход в различных штатах США. В некоторых штатах такие налоги отсутствуют: Аляска, Флорида, Невада, Техас, Вашингтон, Южная Дакота, Вайоминг.

Должен ли я платить социальные взносы в США или что-то дополнительно к подоходному налогу, если я наемный работник?

В США существуют социальные взносы:
1. Налог на социальное обеспечение (social security tax); и
2. Взнос на медицинское страхование (medicare hospital insurance).

Ставка налога на социальное обеспечение в США составляет 12.4% и применяется только к части годового дохода, не превышающей $147,000 зарплаты. Эту сумму разделяют между собой работодатель (6.2%) и работник (6.2%).

Взнос на медицинское страхование в США представляет собой удержание в размере 1.45% с работодателя и 1.45% с работника, общей суммой 2.9%. Кроме того, работник вносит дополнительные 0.9% на медицинское страхование, если его годовой доход превышает:

  • $250,000 для семей, подающих совместную декларацию;
  • $125,000 для супруга, подающего отдельную декларацию; и
  • $200,000 для одиноких лиц.

Дополнительно 3.8% начисляются на разницу между годовым заработком и соответствующим порогом.

Таким образом, общая степень обязанности по уплате социальных взносов в США колеблется от 7.65% до 8.55% для работника, в общей сложности составляя 15.3% до 16.2%.

Должен ли я платить социальные взносы в США или что-то дополнительно к подоходному налогу, если я самозанятый?

Самозанятые лица в США обязаны уплачивать подоходный налог и социальные взносы, включающие 12.4% налог на социальное обеспечение на часть их чистого годового дохода в размере $147,000 и 2.9% взнос на медицинское страхование. Общая сумма этих социальных взносов для самозанятых лиц называется «налог на самозанятость» (self-employment tax).

Дополнительно, самозанятые в США обязаны увеличить взнос на медицинское страхование на 0.9%, если их чистый годовой доход превышает:

  • $250,000 для семей, подающих совместную декларацию;
  • $125,000 для супруга, подающего отдельную декларацию; и
  • $200,000 для одиночек.

3.8% начисляются на разницу между чистым годовым доходом самозанятого и соответствующим порогом.

Таким образом, общий налог на самозанятость в США составляет от 15.3% до 16.2%.

Нерезиденты в США освобождены от обязанности уплаты налога на социальное обеспечение и взносов на медицинское страхование.

Для расчета налога на самозанятость, самозанятый индивид в США использует 92.35% своего чистого годового дохода. Кроме того, есть возможность уменьшить налоговую базу по федеральному подоходному налогу на 50% уплаченного им налога на самозанятость.

Приведем пример: предприниматель, предоставляющий IT-услуги, заработал $200,000 чистого дохода в 2022 году. Налог на самозанятость будет рассчитан как 92.35% от этой суммы ($200,000), что составит $184,700. Налог на самозанятость будет равен: $147,000 x 0.124 + $184,700 x 0.029 = $23,584.30. После вычета 50% этой суммы из налоговой базы по федеральному подоходному налогу ($11,792.15), новая налоговая база составит: $200,000 — $11,792.15 = $188,207.85.

Должен ли я платить социальные взносы в США или что-то дополнительно к подоходному налогу, если мои источники дохода не связаны с работой или самозанятостью или не ограничиваются ими?

Даже в случае отсутствия у лица дохода от самозанятости или оплаты труда, необходимо учесть взносы на медицинское страхование в размере 2.9%. Дополнительная ставка в размере 0.9% (до 3.8%) может быть применена к меньшей из двух сумм:
1. Чистый инвестиционный доход за год (net investment income); или
2. Разница между валовым годовым доходом, скорректированным на возможные вычеты (modified adjusted gross income), и соответствующим порогом.

Пороги остаются такими же, как и для наемных работников и самозанятых:

  • $250,000 для семей, подающих совместную декларацию;
  • $125,000 для супруга, подающего отдельную декларацию;
  • $200,000 для одиночек.

Инвестиционный доход в США включает в себя процентный доход, дивидендный доход, доход от роялти, рентный доход, доход от торговли, доход от операций на бирже, доход от пассивной торговли и доход от продажи имущества. Нерезиденты США не обязаны вносить взносы на медицинское страхование.

Что такое альтернативный минимальный налог в США (alternative minimum tax, AMT) и должен ли я его платить?

AMT (альтернативный минимальный налог) представляет собой параллельную систему исчисления федерального подоходного налога в США. Сущность AMT заключается в оценке «эффективной ставки налога», которая представляет собой отношение реально уплаченного подоходного налога к общему доходу.

Допустим, ваш годовой доход составляет $600,000, и вам предстоит уплатить налог по высоким ставкам. Однако в результате использования различных вычетов и стратегий налоговой оптимизации вы фактически уплачиваете $30,000 подоходного налога, что составляет всего лишь 5% от вашего дохода. Чтобы предотвратить возможность богатым людям слишком активно оптимизировать свои налоги, была введена система AMT. Если расчет предполагаемого подоходного налога оказывается меньше, чем AMT, вам приходится уплачивать AMT.

Принцип работы AMT в США заключается в том, что он нацелен на граждан с высоким доходом, применяя ставки в размере 26%-28%. Ставка в 26% начисляется на разницу между годовым доходом и пороговым значением (AMT exemption amount):

  • $118,100 для супругов, подающих совместную декларацию;
  • $75,900 для всех остальных налогоплательщиков.

Ставка в 28% начисляется на разницу между годовым доходом и пороговым значением:

  • $206,100 для супругов, подающих совместную декларацию;
  • $103,050 для всех остальных налогоплательщиков.

Также существуют пороги, после которых налогоплательщик может уменьшать налоговую базу по AMT:

  • $1,079,800 для супругов, подающих совместную декларацию;
  • $539,900 для всех остальных налогоплательщиков.

Когда годовой доход налогоплательщика превышает эти пороги, начинается постепенное снижение возможности уменьшать налоговую базу. Например, если супруги заработали $1,200,000, они могут уменьшить налоговую базу только на:

  • $118,100 — ($1,200,000 — $1,079,800)/4 = $118,100 — $30,050 = $88,050.

Исчисление AMT в США ограничивает доступные вычеты, что делает его актуальным для супругов, подающих совместную декларацию, если их годовой доход превышает $200,000, и для всех остальных – $100,000. В конечном итоге, чтобы определить, должны ли вы уплатить AMT или обычный федеральный подоходный налог, рекомендуется обратиться к налоговым специалистам.

У меня есть недвижимость, которую я сдаю. Должен ли я платить налоги в США и сколько?

Доходы, получаемые гражданами и резидентами США от сдачи в аренду подлежат налогообложению в соответствии с прогрессивной шкалой подоходного налога.

В случае доходов нерезидентов, полученных от аренды недвижимости в США, общее правило предполагает налогообложение по фиксированной ставке 30%. Тем не менее существует возможность подачи заявления о применении прогрессивной шкалы и вычете из базы доходов расходов, связанных с недвижимостью.

У меня есть имущество в США. Должен ли я платить налог на имущество и сколько?

В США отсутствуют федеральные налоги на недвижимость, так как эти ставки определяются муниципалитетами и значительно различаются в зависимости от конкретной локации. Обычно налог на недвижимость варьируется от 0% до 2.5% ежегодно.
Кроме того, во многих штатах действует налог на автомобили.

Я хочу сделать подарок или передать наследство на крупную сумму. Должен ли я или кто-то из моих одаряемых и наследников платить налоги в США и сколько?

В США налог на передачу наследства и подарки установлен на уровне 40% и в 2022 году облагается разницей между суммой наследства и подарков и пороговым значением $12,060,000. Этот порог является постоянным в течение всей жизни, но ежегодно индексируется. Для супругов порог удваивается, составляя $24,120,000.

Сумма подарков, не превышающих $16,000 на одного получателя ($32,000 для супружеской пары), не учитывается. Учитывается только разница между общей стоимостью подарков на каждого получателя и $16,000. Даритель обязан подать специальную декларацию Form 709 до 15 апреля следующего года.

Имущество, переданное гражданскому супругу, освобождается от налога на передачу наследства и подарки.

Многие штаты также взимают свои налоги на передачу наследства и подарки. Некоторые из них, вместо налога на передачу наследства, имеют налог на наследство, который облагает наследника, а не наследодателя.

В США также действует федеральный «налог на передачу имущества с пропуском поколения» (generation-skipping transfer tax, GSTT). Его пороговые значения и ставки аналогичны налогу на передачу наследства и подарки, но это отдельный налог, не пересекающийся с налоговыми базами подарков и наследства. GSTT был введен для ограничения использования трастов и предотвращения уклонения от налогов при передаче имущества.

Как действует GSTT: если вы создали траст и передали туда значительную сумму для управления в интересах ребенка, а затем передача этого имущества происходит на внука после смерти вашего ребенка, GSTT вступает в силу. Этот налог был создан с целью ограничить использование трастов и предотвратить избежание налогов при передаче имущества.

Состав отношений для применения GSTT:
1. Между лицами, связанными родством, браком или усыновлением (потенциальным дарителем/наследодателем и потенциальным одаряемым/наследником), 2 и более поколений (например, дед и внук); или
2. Между не связанными лицами разница в возрасте более 37.5 лет.

Что нужно учитывать при разработке стратегии наследования и подарков: в США трасты по-прежнему могут использоваться без уплаты GSTT, особенно если передаваемое в траст имущество не превышает пороговых $12,060,000. Если у вас есть активы или потенциальные наследники/одаряемые в различных юрисдикциях, рекомендуется обратиться к специалистам для разработки оптимальной структуры. Мы также планируем подготовить отдельную статью, посвященную вопросам планирования наследства и подарков. Если вас заинтересует данная тема и вы хотели бы получить персонализированную статью от нас, не стесняйтесь сообщить нам об этом.

Я имею процентный доход. Должен ли я платить налоги в США и сколько?

Процентный доход граждан США и резидентов облагается по ставкам подоходного налога. Нерезиденты платят фиксированную ставку 30%.

Я получаю роялти. Должен ли я платить налоги и в США сколько?

Доход граждан США и резидентов от роялти облагается по ставкам подоходного налога. Нерезиденты платят фиксированную ставку 30%.

Я продал имущество. Должен ли я платить налоги в США и сколько?

В США доход от продажи имущества может облагаться либо подоходным налогом, либо налогом на прирост капитала (capital gain tax), а зависит это от срока владения имуществом:

  1. Если срок владения имущества менее 12 месяцев, то доход облагается подоходным налогом по известным ставкам;
  2. Если срок владения имущества 12 месяцев и более, то доход облагается налогом на прирост капитала.

В США существует прогрессивная шкала налога на прирост капитала, представленная в таблице.

Нерезиденты обязаны уплачивать в США налог на прирост капитала по ставке 30%.

Однако при продаже недвижимости существует возможность полного освобождения от налога на прирост капитала при соблюдении следующих условий:
1. Продаваемая недвижимость использовалась вами в качестве места жительства не менее 2 лет из последних 5 лет; и
2. Доход от продажи недвижимости не превышает $500,000 для супругов, подающих совместную декларацию, или $250,000 для всех остальных налогоплательщиков.

Я получаю дивиденды в США. Должен ли я платить налоги и сколько?

В США доход от дивидендов может подлежать налогообложению в форме подоходного налога или налога на прирост капитала, в зависимости от следующих факторов:

  1. Если дивиденды выплачиваются американской компанией или иностранной компанией, соответствующей критериям, и вы владеете ценной бумагой в течение длительного периода, то применяется налог на прирост капитала.

  2. В остальных случаях применяется подоходный налог.

Длительным периодом владения ценной бумагой считается более 60 дней в течение 121-дневного периода. Этот период рассчитывается так: 60 дней до даты, на которую у вас есть право получения дивидендов, и 60 дней после этой даты.

Пример: Если у вас есть право получить дивиденды 21 июля, а компания выплачивает их 2 сентября, чтобы применить налог на прирост капитала, необходимо владеть ценной бумагой не менее 61 дня в период с 22 мая по 20 сентября.

В США действует прогрессивная шкала налога на прирост капитала, представленная в соответствующей таблице.

Нерезиденты платят в США налог на дивиденды по ставке 30%.

Я участвую в программе мотивации, подразумевающей приобретение акций компании. Должен ли я платить налоги в США и сколько?

В США существует обширное разнообразие мотивационных программ, и налогообложение этих программ может существенно различаться. Несмотря на это, основные принципы налогообложения можно сформулировать следующим образом:

  1. Почти всегда налоговые обязательства не возникают в момент предоставления права участия в мотивационной программе (дата предоставления).

  2. Участники программ RSU (restricted stock unit) или RSA (restricted stock award) могут столкнуться с обязанностью уплаты подоходного налога или AMT в момент вестинга (дата приобретения прав), то есть до фактического приобретения акций. Одной из распространенных налоговых тактик в США является перенос обязанности уплаты налогов на дату предоставления права участия, используя Section 83(b) Election.

  3. Участники программы RSU могут столкнуться с обязанностью уплаты налога на социальное обеспечение в размере 6.2% в момент вестинга.

  4. В большинстве случаев участники программы обязаны уплатить подоходный налог или AMT при приобретении акций (дата исполнения). Однако иногда возможно перенести обязанность уплаты налогов на дату продажи акций (дата продажи).

  5. Если у вас владение акциями менее 12 месяцев на момент продажи, вам придется уплатить подоходный налог или AMT. При владении акциями 12 месяцев и более на момент продажи, применяется налог на прирост капитала.

В период моей работы в штате, я создал подробное руководство по опционам для сотрудников американских компаний, где представлены различные виды опций и налогообложение. Также ниже приведены ссылки на другие материалы о сотрудничестве с опционами:

  • Как уплачивать налоги при покупке и продаже акций (опционы для сотрудников)
  • Часто задаваемые вопросы о сотрудничестве с опционами
  • Как компании используют фантомные опционы и могут ввести сотрудников в заблуждение
  • Опции для сотрудников в австралийских и российских компаниях: почувствуйте разницу
  • Документы для стимулирования сотрудников
Какие налоговые вычеты и льготы существуют в США?

В США предоставляется множество разнообразных вычетов, способствующих уменьшению налоговых обязательств. Без глубокого вдавания в детали, перечислим основные вычеты и льготы в США:

1. Вычет по местным налогам и налогам штатов;

2. Вычет медицинских расходов, потерь от несчастных случаев, стихийных бедствий, краж и благотворительных взносов с учетом ограничений;

3. Вычет на неоплачиваемые работодателем расходы, связанные с работой (транспорт, создание домашнего офиса, оборудование);

4. Вычет расходов, связанных с самозанятостью;

5. Расходы по уходу за ребенком;

6. Вычеты на процентный доход;

7. Налоговый кредит на ребенка;

8. Вычет процентов по студенческому кредиту;

9. Налоговый кредит на уход за детьми и иждивенцами;

10. Перенос убытков.

Граждане и резиденты США также могут воспользоваться стандартным вычетом. На 2022 год базовые значения стандартного вычета составляют $25,900 для супругов, подающих совместную декларацию, $12,950 для физических лиц и $19,400 для глав домохозяйств. Эти суммы пересматриваются ежегодно с учетом инфляции.

Нерезиденты обычно не имеют права на большинство вычетов, за исключением убытков от несчастных случаев и потерь на территории США, благотворительных взносов в США, а также подоходного налога штата и муниципалитета.

Как подавать налоговую декларацию и платить налоги в США?

Для тех, кто обязан подавать налоговую декларацию в США (Form-1040 и Form-1040 NR для нерезидентов), дедлайн для подачи документов и уплаты налогов установлен на 15 апреля следующего за отчетным годом. Для лиц, проживающих и работающих за пределами США и Пуэрто-Рико, предусмотрено автоматическое продление срока подачи декларации до 15 июня. Для воспользования этим продлением необходимо подать форму 4868 не позднее 15 апреля. Важно отметить, что эти сроки не распространяются на местные налоги и налоги штатов, поэтому рекомендуется проверять соответствующие сроки отдельно для вашего места осуществления деятельности.

Супруги могут подавать совместную декларацию лишь в том случае, если каждый из них является гражданином или резидентом. Если только один из супругов является гражданином или резидентом в течение полного или неполного года, возможно подать совместную декларацию, при условии, что оба партнера согласны быть облагаемыми налогом как резиденты в течение всего отчетного года на свой совокупный доход по всему миру.

Нерезиденты не имеют возможности подавать декларацию в качестве глав домохозяйств.

Граждане, резиденты и нерезиденты с значительным доходом, который не подлежит удержанию налоговым агентом (например, доход от самозанятости, проценты, дивиденды), обязаны производить ежеквартальные выплаты расчетного налога. Эти выплаты следует вносить к 15 апреля, 15 июня, 15 сентября и 15 января после завершения налогового года. Остальные нерезиденты, не имеющие налогового агента в США, должны осуществлять три расчетные налоговые выплаты (не четыре) к 15 июня, 15 сентября и 15 января, при условии, что 50% суммы уплачивается при первой выплате.

Слышал что-то про двойное налогообложение, для США применимо и как мне грозит?

США заключили соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) с многими странами, включая Россию. Целью СИДН является предотвращение двойного налогообложения в случаях, когда две страны претендуют на налоговые обязательства. Это позволяет уплачивать налоги либо только в одной из стран, либо в обеих, при условии, что общая налоговая нагрузка не превышает общей стоимости налогов, уплачиваемых в стране с более высокой ставкой.

Если у вас есть сомнения относительно того, в какой стране следует уплачивать налоги или можно ли учесть налоги, уплаченные в одной стране, в качестве расходов в другой стране, рекомендуется изучить условия соответствующего СИДН или проконсультироваться с налоговым консультантом.

Слышал что-то про договоры о социальном обеспечении (ДСО), для США применимо и как мне поможет?

Как правило, соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) не охватывают социальные выплаты для граждан (в таком случае они могут облагаться налогами в обеих странах), а также обязанности по уплате разнообразных социальных взносов (в этом случае может возникнуть риск уплаты в обеих странах). Договоры о социальном обеспечении (ДСО) необходимы для того, чтобы налоги на социальные выплаты и социальные взносы уплачивались только в одной стране. В случае сомнений относительно того, где следует уплачивать налоги или в бюджет какой страны делать социальные взносы, рекомендуется изучить положения соответствующего ДСО или проконсультироваться с специалистом по социальному обеспечению.

Следует отметить, что США не имеют договора о социальном обеспечении с Россией.

 

Комментарии (0)
Войдите чтобы оставить комментарий

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Лучшие объекты
Перейти к сравнению